Betrugsdiamant
Nach Donald R. Cressey wird die Entstehung von Fraud durch das Zusammentreffen der drei Schlüsselfaktoren Motivation, Gelegenheit und Rechtfertigung begünstigt. Diese Komponenten werden im so genannten "Fraud Triangle" (Betrugsdreieck) graphisch dargestellt. Cressey`s Modell wurde von David T. Wolfe und Dana R. Hermanson um die Dimension der individuellen Befähigung zur Durchführung eines Deliktes zum Betrugsdiamanten (Fraud Diamond) erweitert.
Die Gelegenheit öffnet das Tor zum Delikt, Anreiz und Rechtfertigung können den Täter dazu verleiten, entscheidend jedoch sind die Neigung und vor allem die Fähigkeit des Täters, dieses Tor als Gelegenheit zu erkennen und zum eigenen Vorteil zu durchschreiten. Nach Wolfe und Hermanson setzt die Befähigung eines Täters voraus, dass er eine angemessene Position oder Funktion im Unternehmen einnimmt und intellektuelle Kapazitäten besitzt, die Schwachstellen im internen Kontrollsystem auszunutzen. Er hat ein starkes Ego, großes Selbstvertrauen, nicht entdeckt zu werden, besitzt die Fähigkeit andere zur Beihilfe oder zum Wegsehen zu bewegen und schließlich enorme Stressresistenz und die Fähigkeit effektiv und konsistent zu lügen.
David T. Wolfe, CPA, is the founder of Glasgow Forensic Group, a forensic accounting firm in Atlanta.
Dana R. Hermanson, Ph.D.,Kennesaw State University, Georgia USA, is a professor of accounting in the Coles College of Business at Kennesaw State University and currently serves as a research fellow of the Corporate Governance Center at the University of Tennessee.